Deklaracja CIT-8

Deklaracja roczna podatników podatku od osób prawnych składana jest w terminie 3 miesięcy od daty zakończenia roku podatkowego jednostki. W przypadku tych podatników, którzy przyjęli standardowy rok podatkowy równy kalendarzowemu, złożona musi zostać nie później niż ostatniego dnia marca roku następnego po roku, za który składana jest deklaracja.

W tym samym terminie należy rozliczyć podatek roczny CIT.  Jeżeli deklarację składa się wcześniej, to podatek można opłacić nawet po złożeniu formularza CIT-8, nie później jednak niż w terminie 3 miesięcy od daty zakończenia roku podatkowego.

Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) wynosi 19% podstawy jego ustalenia. Wpłaty podatku dokonuje się w systemie zaliczkowym – miesięcznym lub kwartalnym. Zaliczki ustala się jako różnica pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego, a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące.

Zaliczki na CIT Pozostali podatnicy Mali podatnicy, podatnicy rozpoczynający działalność
Rozliczenie miesięczne Rozliczenie kwartalne
Za styczeń - listopad do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni do 20 dnia każdego miesiąca następującego po danym kwartale
Za grudzień zaliczkę za ostatni miesiąc roku podatkowego podatnik wpłaca w terminie do 20 dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego; jeżeli do tego dnia dokona rozliczenia i dokona zapłaty podatku, to podatnik nie wpłaca zaliczki za ostatni miesiąc. zaliczkę za ostatni kwartał roku podatkowego - w terminie do 20 dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego; podatnik nie wpłaca zaliczki za ostatni kwartał, jeżeli przed upływem terminu do jej wpłaty złoży zeznanie CIT-8 i dokona zapłaty podatku.

Nie trzeba składać deklaracji miesięcznych i kwartalnych. Co miesiąc/kwartał uiszczać należy wyłącznie zaliczkę na podatek CIT.

W przypadku, gdy termin:

  • na przekazanie deklaracji podatkowej,
  • na zapłatę podatku

- przypada w sobotę lub inny dzień ustawowo wolny od pracy, złożyć deklarację lub wpłacić podatek należy w pierwszy kolejny dzień roboczy, następujący po danym dniu, w którym przypadał termin ustawowy.

Dniem złożenia deklaracji jest nie tylko złożenie jej w organie, ale również m.in.:

  • nadanie jej listem poleconym w jednostce pocztowej operatora pocztowego,
  • złożenie jej w formie elektronicznej i uzyskanie w urzędowego poświadczenia odbioru.

Dniem wpłaty podatku (w tym zaliczki na podatek) jest w obrocie bezgotówkowym - dzień obciążenia rachunku bankowego podatnika lub rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub rachunku płatniczego podatnika w instytucji płatniczej na podstawie polecenia przelewu. W przypadku polecenia przelewu z rachunku bankowego podatnika w banku lub instytucji kredytowej lub rachunku płatniczego podatnika w unijnej instytucji płatniczej w rozumieniu art. 2 pkt 32 ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych (Dz. U. Nr 199, poz. 1175 i Nr 291, poz. 1707), niemających siedziby lub oddziału na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej za termin zapłaty podatku uważa się dzień obciążenia tego rachunku, jeżeli wpłacana kwota zostanie uznana na rachunku bankowym organu podatkowego nie później niż do końca następnego dnia roboczego po otrzymaniu zlecenia (lub jeden dzień później przy zleceniu papierowym). W razie przekroczenia tego terminu za termin zapłaty uważa się dzień uznania kwoty na rachunku bankowym organu podatkowego.

Sprawozdanie finansowe, zmiana roku a CIT-8

Końcowa data złożenia deklaracji CIT-8 zbiega się z ostatecznym terminem sporządzenia sprawozdania finansowego jednostki oraz przedstawienia go celem zatwierdzenia organom jednostki. Sprawozdanie powinno zostać złożone w terminie 6 miesięcy od dnia bilansowego jednostki, czyli standardowo gdy rok podatkowy = rok kalendarzowy - od 31 grudnia.  Data zatwierdzenia sprawozdania finansowego, nie ma wpływu na termin złożenia deklaracji CIT-8. Terminy te nie muszą się pokrywać, tzn. CIT-8 można złożyć najpierw, a dopiero w kolejnych miesiącach, złożyć należy sprawozdanie finansowe za ubiegły rok obrotowy oraz dokonać odpowiednich ogłoszeń lub zgłoszeń do KRS. Zgłoszenie sprawozdania wiąże się z opłatą, natomiast CIT-8 nie wymaga ponoszenia opłat skarbowych.

W przypadku, gdy jednostka podejmuje decyzję o zmianie roku podatkowego i rok ten ulega wydłużeniu lub skróceniu, deklarację CIT-8 należy złożyć nie później niż w terminie 3 miesięcy od zakończenia tak wydłużonego lub skróconego roku podatkowego.

Kto składa CIT-8?

Deklarację składają podatnicy opodatkowani podatkiem, również w przypadku, gdy w danym roku nie uzyskiwali przychodów lub uzyskiwali wyłącznie przychody zwolnione z podatku.

Istnieją podmioty, które nie muszą składać deklaracji (m.in. kościelne osoby prawne uzyskujące dochody wyłącznie z niegospodarczej działalności statutowej, część podmiotów publicznych, fundusze inwestycyjne działające na podstawie przepisów ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. Nr 146, poz. 1546, z późn. zm.9)); instytucje wspólnego inwestowania oraz fundusze emerytalne (przy spełnieniu określonych warunków), podmioty wymienione w ustawie z dnia 8 lipca 2005 r. o rodzinnych ogrodach działkowych (Dz. U. Nr 169, poz. 1419, z 2006 r. Nr 220, poz. 1600 oraz z 2008 r. Nr 201, poz. 1237 i Nr 223, poz. 1475).

Od obowiązku złożenia zeznania rocznego nie zwalnia natomiast okoliczność, braku w okresie rozliczeniowym przychodów lub kosztów ich uzyskania. Podatnik składa wówczas zerową deklarację CIT-8.

Jeżeli rozliczenia dokonuje grupa kapitałowa, to deklarację składa wyłącznie jednostka dominująca.

Pobierz program do CIT

30 dni za darmo!

Fillup pobierz - za darmo uruchom on-line >

Pełna wersja programu.Dostęp do wszystkich druków.

Wypełnij deklarację PCC-3 on-line teraz >

Wypełnij CIT-8 teraz >