Estoński CIT - ryczałt w CIT za 2021
Podatek dochodowy od osób prawnych może być płacony przez spółki, które łącznie spełniają szereg kryteriów.
Stawki podatku CIT wynoszą ustalone są zgodnie z zasadami wskazanymi w tabeli
Rodzaj podatnika | Stawka CIT | Data zapłaty |
---|---|---|
Podatek CIT według zasad ogólnych | ||
mały podatnik (przychody do 2 mln euro) | 9% | za każdy miesiąc od wartości dochodu z tego miesiąca |
podatnik inny niż mały | 19% | za każdy miesiąc od wartości dochodu z tego miesiąca |
e-Sprawozdanie finansowe wysyłka online do eKRS i KAS za 2021 w najnowszej wersji (v1-2)
e-Sprawozdania finansowe w najnowszej wersji (v1-2) i e-Deklaracje CIT-8 przygotujesz i e-wyślesz w module programu fillup, w którym znajdziesz także e-deklaracje CIT oraz inne druki, formularzy oraz wzorów pism i umów, związane z zamknięciem roku podatkowego. CIT-8 i e-Sprawozdania finansowe w fillup działa, jak Księgowa chciała. Sprawdź ! Wyślij elektronicznie CIT-8 do e-deklaracje.gov.pl i e-Sprawozdanie finansowe do e-KRS i KAS online »
Rodzaj podatnika | Stawka CIT | Uwagi | Data zapłaty |
---|---|---|---|
CIT płacony ryczałtem | |||
ryczałt - mały podatnik | 15% * | Ryczałt od zysków podzielonych (Czyli wypłaconych udziałowcom lub przeznaczonych na pokrycie straty) | do 20. dnia siódmego miesiąca roku podatkowego - zysk do podziału* |
ryczałt inny podatnik niż mały | 25% | ||
dochód z tytułu zysku netto oraz domiaru zobowiązania podatkowego od tego dochodu | 15% - stawka obniżona to 10%* 25% - stawka obniżona to 20%* | Stawka obniżona, gdy nakłady na cele inwestycyjne wynosiły co najmniej: 1) 50% w każdym dwuletnim okresie, 2) 110% w każdym czteroletnim okresie. Podatek płaci się w chwili rezygnacji z ryczałtu lub utraty prawa do niego - w części, w jakiej te zyski nie były już opodatkowane - tzn. nie były zyskami podzielonymi | do końca trzeciego miesiąca roku podatkowego następującego po ostatnim roku opodatkowania ryczałtem |
Dodatkowe (występujące wyjątkowo) przypadki opodatkowania ryczałtem | |||
ryczałt - do domiaru zobowiązania | 5% podstawy opodatkowania. | wyłącznie, gdy przychody przekroczą rocznie 100 mln zł | do końca trzeciego miesiąca roku podatkowego następującego po ostatnim roku opodatkowania ryczałtem |
nieujawnione operacje gospodarcze | do końca trzeciego miesiąca roku podatkowego następującego po roku, w którym przychody lub koszty powinny zostać zarachowane | ||
zmiana wartości składników majątku oraz domiar zobowiązania podatkowego | w związku ze zmianą wartości składników majątku występującą gdy nastąpiło łączenie, podział, przekształcenie podmiotów lub wniesienie wkładu niepieniężnego | do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu przejęcia, przekształcenia lub wniesienia wkładu niepieniężnego | |
ukryte zyski i dochody z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą oraz domiar zobowiązania podatkowego od tych dochodów | do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano wypłaty lub wydatku |
Istotnym elementem ustalenia stawki podatkowej jest ponoszenie inwestycji. Dodatkowym warunkiem odraczania zapłaty podatku jest spełnianie przez podatnika cały czas warunków opodatkowania ryczałtem. W momencie, w którym podatnik przestaje być rozliczany jako ryczałtowy - musi opodatkować wypracowany zysk netto za okres tego wyboru tego ryczałtu.
Kto może płacić ryczałt CIT - warunki ryczałtu w estoński CIT?
Elementy, które muszą być spełnione aby opłacać ryczałtowy podatek to:
1. łączne przychody za poprzedni rok nie przekroczyły 100 000 000 zł lub wartość średnich przychodów z działalności, obliczona na ostatni dzień poprzedniego roku podatkowego z okresu opodatkowania ryczałtem, nie przekroczyła 100 000 000 zł, kwoty te liczy się brutto (z VAT!), co istotne
- warunek uznaje się za spełniony w pierwszym roku podatkowym opodatkowania ryczałtem więc nie trzeba sprawdzać kwot sprzed rozliczenia ryczałtem,
2. mniej niż 50% przychodów z poprzedniego roku (wskazanych w powyższej grupie 100 mln zł), pochodzi:
- z wierzytelności,
- z odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek,
- z części odsetkowej raty leasingowej,
- z poręczeń i gwarancji,
- z praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw,
- ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych,
- z transakcji z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT – w przypadku gdy w związku z tymi transakcjami nie jest wytworzona wartość dodana pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma;
- przy tym warunek uznaje się za spełniony w pierwszym roku podatkowym opodatkowania ryczałtem więc nie trzeba sprawdzać kwot sprzed rozliczenia ryczałtem
3. ponosić bezpośrednie nakłady na cele inwestycyjne w wysokości większej o:
- 15%, jednak nie mniejszej niż 20 000 zł – w okresie 2 kolejno następujących po sobie lat podatkowych opodatkowania ryczałtem, albo
- 33%, jednak nie mniejszej niż 50 000 zł – w okresie 4 lat podatkowych opodatkowania ryczałtem
– w stosunku do ustalonej na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego odpowiednio dwuletni albo czteroletni okres opodatkowania ryczałtem wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3–8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, środków transportu lotniczego, taboru pływającego oraz innych składników majątku służących głównie celom osobistym udziałowców albo akcjonariuszy lub członków ich rodzin,
4. podatnik:
- zatrudnia na podstawie umowy o pracę co najmniej 3 osoby w przeliczeniu na pełne etaty, niebędące udziałowcami ani akcjonariuszami tego podatnika, przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym, a w przypadku gdy rokiem podatkowym nie jest okres kolejnych dwunastu miesięcy kalendarzowych – przez co najmniej 82% dni przypadających w roku podatkowym, lub
- ponosi miesięcznie wydatki w kwocie stanowiącej co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw z tytułu wypłaty wynagrodzeń na rzecz zatrudnionych na podstawie umowy innej niż umowa o pracę co najmniej 3 osób fizycznych, niebędących udziałowcami ani akcjonariuszami tego podatnika, jeżeli w związku z wypłatą tych wynagrodzeń na podatniku ciąży obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych i składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych;
- warunki te nie dotyczą roku rozpoczęcia tej działalności i 2 lat podatkowych bezpośrednio po nim następujących, z tym że począwszy od drugiego roku podatkowego podatnik jest obowiązany do corocznego zwiększenia zatrudnienia o co najmniej 1 etat w pełnym wymiarze czasu pracy aż do osiągnięcia wielkości zatrudnienia określonej powyżej.
5. prowadzi działalność w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością albo spółki akcyjnej, której odpowiednio udziałowcami albo akcjonariuszami są wyłącznie osoby fizyczne nieposiadające praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym;
6. nie posiada udziałów (akcji) w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym;
7. nie sporządza za okres opodatkowania ryczałtem sprawozdań finansowych zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości;
8. złoży zawiadomienie - do końca pierwszego miesiąca pierwszego roku podatkowego, w którym ma być opodatkowany ryczałtem .
Deklaracje i informacje spółek opodatkowanych ryczałtem CIT
Termin |
Deklaracje i rodzaj obowiązku |
Do kogo adresowana |
Do końca trzeciego miesiąca roku podatkowego |
deklaracja o wysokości dochodu osiągniętego za poprzedni rok podatkowy |
Organ skarbowy właściwy dla spółki, wyłącznie elektronicznie |
do końca pierwszego miesiąca każdego roku podatkowego podatnika
w terminie 14 dni od dnia zaistnienia jakichkolwiek zmian |
oświadczenie o podmiotach, w których osoba będąca udziałowcem lub akcjonariuszem podatnika opodatkowanego ryczałtem posiada, bezpośrednio lub pośrednio, co najmniej 5% udziałów w kapitale, ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub instytucji wspólnego inwestowania lub innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym |
Na rzecz podmiotu opodatkowanego ryczałtem
Na żądanie - na rzecz organu podatkowego właściwego dla podatnika opodatkowanego ryczałtem lub dla osoby fizycznej |
30 dni od dnia upływu terminu na jego wykonanie |
oświadczenie o niewykonaniu obowiązku informacyjnego o posiadaniu, bezpośrednio lub pośrednio, co najmniej 5% udziałów w kapitale, ogółu praw i obowiązków (oświadczenia z wiersza nr 2), |
1. naczelnik urzędu skarbowego właściwego dla podatnika oraz 2. naczelnik urzędu skarbowego właściwy dla tej osoby fizycznej |
e-Sprawozdanie finansowe wysyłka online do eKRS i KAS za 2021 w najnowszej wersji (v1-2)
e-Sprawozdania finansowe w najnowszej wersji (v1-2) i e-Deklaracje CIT-8 przygotujesz i e-wyślesz w module programu fillup, w którym znajdziesz także e-deklaracje CIT oraz inne druki, formularzy oraz wzorów pism i umów, związane z zamknięciem roku podatkowego. CIT-8 i e-Sprawozdania finansowe w fillup działa, jak Księgowa chciała. Sprawdź ! Wyślij elektronicznie CIT-8 do e-deklaracje.gov.pl i e-Sprawozdanie finansowe do e-KRS i KAS online »
Ryczałt a podatek PIT
Dopuszczalne jest odliczenie podatku ryczałtowego (ustalonego z tytułu podzielonego zysku spółki) od podatku dochodowego wspólników, płaconego poprzez PIT-38 jako przychody kapitałowe z tytułu zysków z udziału w spółce kapitałowej.
Odliczenie przysługuje procentowo - w stosunku do udziału wspólnika. W takim przypadku gdy podatek spółki wynosi:
- 15% - odliczenie przysługuje w wartości 41% kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowego udziału udziałowca (akcjonariusza) w zysku spółki liczonego na dzień nabycia przez niego prawa do dywidendy i należnego ryczałtu od dochodów spółek kapitałowych z zysku podzielonego tej spółki,
- 25% - odliczenie to 37% kwoty tego iloczynu,
- 20% (Stawka obniżona o 5% ze względu na działalność inwestycyjną) - odliczenie to 71% kwoty tego iloczynu,
- 15% (Stawka obniżona o 5% ze względu na działalność inwestycyjną) - odliczenie wynosi 51% kwoty tego iloczynu.
Do uwzględniania odliczenia uprawnione pozostają spółki - płatnicy podatku w momencie wypłaty dywidend z zysków osiągniętych w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych.