Zmiany w podatku CIT za 2024 w 2025 roku

W 2024 r. doszło do szeregu zmian w przepisach podatkowych, które wpływać będą na zasady opodatkowania, deklarowania i zapłaty podatku za 2024 r. oraz w przyszłości.

e-Sprawozdanie finansowe wysyłka online do eKRS i KAS za 2024 w najnowszej wersji (v1-3)
e-Sprawozdania finansowe w najnowszej wersji (v1-3) dla jednostek mikro, małych, innych oraz e-Deklaracje CIT-8 przygotujesz i e-wyślesz w module programu fillup. Znajdziesz w nim także inne druki, formularze oraz wzory pism i umów, związane z zamknięciem roku podatkowego. W najnowszej wersji e-sprawozdań dodano m.in. automatyczny wybór schematu eSF, prosty system wyszukiwania i wypełniania not podatkowych czy też możliwość eksportowania plików w formacie XML ze starej wersji obecnego oprogramowania (schemat 1-2) i importu ich do fillup, w którym nastąpi automatyczne przekonwertowanie pliku do nowego schematu (1-3). CIT-8 i e-Sprawozdania finansowe w fillup działa, jak Księgowa chciała. Sprawdź!
Wyślij elektronicznie CIT-8 do e-deklaracje.gov.pl i e-Sprawozdanie finansowe do e-KRS i KAS online »

Elektroniczne księgi rachunkowe

Od początku 2025 r. wprowadzono obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych przy użyciu programów komputerowych oraz cyklicznego przekazywania tych ksiąg bez wezwania właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego. Począwszy od roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2024 r. obowiązek ten dotyczy największych podmiotów – firm o rocznych przychodach powyżej 50 mln euro oraz podatkowych grup kapitałowych. Od roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2025 r. przepisy obejmą także podatników CIT zobowiązanych do przesyłania JPK_VAT, a rok później – pozostałych podatników CIT.

Nadto z rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 13 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnienia z obowiązku przesyłania części ksiąg rachunkowych na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wynika, że z obowiązku przesyłania właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego za pomocą środków komunikacji elektronicznej danych z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zwolnieni będą:

• podatnicy inni niż określeni w art. 9 ust. 1d ustawy o CIT - za rok podatkowy, który rozpoczyna się po dniu 31 grudnia 2024 r., a przed dniem 1 stycznia 2026 r.;
• spółki niebędące osobami prawnymi - za rok obrotowy, który rozpoczyna się po dniu 31 grudnia 2024 r., a przed dniem 1 stycznia 2026 r.

JPK_CIT

W związku z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 16 sierpnia 2024 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych podatnicy CIT muszą od 2025 roku przygotować się do składania raz w roku Jednolitego Pliku Kontrolnego CIT (JPK_CIT) - do końca trzeciego miesiąca następującego po zakończeniu roku podatkowego. Obowiązek ten w pierwszej kolejności dotyczy podatników CIT osiągających dochód powyżej 50 mln euro oraz podatkowych grup kapitałowych. Pozostali podatnicy zostaną objęci obowiązkiem stopniowo, w kolejnych latach. Od początku 2025 r. konieczne będzie prowadzenie ewidencji w sposób umożliwiający zgromadzenie danych pozwalających na ich późniejsze uwzględnienie w strukturze pliku JPK. Niewykluczona jest konieczność wprowadzenia daleko idących zmian w procesach księgowych, raportowania i planach kont oraz dostosowanie systemów finansowo-księgowych.

Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów darowizn na przeciwdziałanie skutkom działań wojennych w Ukrainie

Kosztem uzyskania przychodów są koszty wytworzenia lub cena nabycia rzeczy lub praw będących przedmiotem darowizn przekazanych w okresie od dnia 1 stycznia 2024 r. do dnia 31 grudnia 2025 r. na cele związane z przeciwdziałaniem skutkom działań wojennych na terytorium Ukrainy:

• organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących na terytorium Ukrainy,
• jednostkom samorządu terytorialnego,
• wojewodom,
• Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych,podmiotom wykonującym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub na terytorium Ukrainy działalność leczniczą lub działalność z zakresu ratownictwa medycznego
  - o ile koszty wytworzenia lub cena nabycia nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne.

Kosztem uzyskania przychodów są również koszty poniesione z tytułu nieodpłatnego świadczenia, którego celem jest przeciwdziałanie skutkom działań wojennych na terytorium Ukrainy, realizowanego w tym samym okresie na rzecz w/w podmiotów, o ile nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne.

Uwaga! W ocenie fiskusa z możliwości zaliczenia do kosztów na powyższych zasadach nie korzystają darowizny pieniężne.

Ulga dla przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy

Ulga przysługuje pracodawcom, którzy zatrudniają żołnierzy pełniących służbę wojskową w Wojsku Obrony Terytorialnej lub Aktywnej Rezerwie. Ulga nie przysługuje natomiast w przypadku żołnierza będącego jednocześnie wspólnikiem spółki opodatkowanej CIT. Wartość ulgi uzależniona jest od wymiaru nieprzerwanej służby żołnierza oraz od liczby zatrudnionych żołnierzy. Niewykorzystana część ulgi będzie mogła podlegać rozliczeniu w przeciągu kolejnych pięciu lat podatkowych.

Krajowy podatek minimalny

Rozliczenie podatku minimalnego nastąpi w 2025 roku za 2024 rok. Zobowiązani do zapłaty tego podatku będą podatnicy CIT, posiadający nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce (tj. posiadający siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej), którzy w 2024 roku ponieśli stratę podatkową lub ich dochód był niższy niż 2% przychodu. Podatek minimalny należy wykazać w rocznym zeznaniu CIT i opłacić w terminie płatności podatku dochodowego. Podatek minimalny podlega wykazaniu w składanym zeznaniu rocznym w informacji CIT/M i należy go wpłacić do końca marca. Warto jednak pamiętać, że kwota podatku minimalnego może być pomniejszona o CIT. Nieodliczony podatek będzie można rozliczyć w kolejnych 3 latach.

Globalny podatek minimalny

Od stycznia 2025 roku ma również obowiązywać globalny podatek minimalny, wprowadzający wyrównanie efektywnej stawki podatkowej do poziomu 15%.
Obowiązek obejmie krajowe i międzynarodowe grupy przedsiębiorstw, których globalne przychody przekraczają 750 mln euro rocznie. Jeśli grupa płaci efektywną stawkę podatkową poniżej 15%, będzie musiała uiścić dodatkowy podatek wyrównawczy. Jego celem jest wyrównanie łącznego poziomu obciążeń podatkowych do minimalnego progu 15%. Podatek nie zakłada stałej stawki podatku. Ma on bowiem charakter wyrównawczy. Podatnicy będą musieli zapłacić go w takiej wysokości, by efektywna stawka podatku dochodowego i globalnego podatku minimalnego łącznie wyniosła 15%.

Status małego podatnika

Status małego podatnika w roku 2025 uzależniony jest od nieprzekroczenia w 2024 roku poziomu 2 mln EUR przychodu brutto, co przekłada się na limit 8 569 000 zł. Mali podatnicy mogą korzystać z preferencyjnej stawki 9% CIT przy standardowym rozliczeniu (z wyłączeniem zysków kapitałowych) lub 10% w przypadku CIT estońskiego. Utrata statusu małego podatnika wiąże się ze wzrostem stawki CIT odpowiednio do 19% i 20%.