Zmiany w podatku CIT za 2025 w 2026 roku

W 2025 r. doszło do szeregu zmian w przepisach podatkowych, które wpływać będą na zasady opodatkowania, deklarowania i zapłaty podatku za 2025 r. oraz w przyszłości.

e-Sprawozdanie finansowe wysyłka online do eKRS i KAS za 2025 w najnowszej wersji (v1-3)
e-Sprawozdania finansowe w najnowszej wersji (v1-3) dla jednostek mikro, małych, innych oraz e-Deklaracje CIT-8 przygotujesz i e-wyślesz w module programu fillup. Znajdziesz w nim także inne druki, formularze oraz wzory pism i umów, związane z zamknięciem roku podatkowego. W najnowszej wersji e-sprawozdań dodano m.in. automatyczny wybór schematu eSF, prosty system wyszukiwania i wypełniania not podatkowych czy też możliwość eksportowania plików w formacie XML ze starej wersji obecnego oprogramowania (schemat 1-2) i importu ich do fillup, w którym nastąpi automatyczne przekonwertowanie pliku do nowego schematu (1-3). CIT-8 i e-Sprawozdania finansowe w fillup działa, jak Księgowa chciała. Sprawdź!
Wyślij elektronicznie CIT-8 do e-deklaracje.gov.pl i e-Sprawozdanie finansowe do e-KRS i KAS online »

Poza uchwalonymi już zmianami ustawy o CIT w trakcie procesu legislacyjnego znajdują się kolejne nowelizacje dotyczące podatku dochodowego od osób prawnych. Poniżej przedstawiamy proponowane istotne kierunki zmian w podatku CIT (których wejście w życie przewiduje się w 2026 r.):

• Doprecyzowanie definicji małego podatnika oraz wprowadzenie definicji podatnika oraz podmiotu rozpoczynającego działalność lub rozpoczynającego prowadzenie działalności.
• Doszło do zmian w minimalnym CIT m.in. poprzez modyfikację w zakresie uproszczonego sposobu ustalania podstawy opodatkowania.
• W estońskim CIT (ryczałcie od dochodów spółek) przewiduje się uznanie skuteczności zmiany formy opodatkowania na ryczałt od dochodów spółek w przypadku braku lub opóźnionego podpisania sprawozdania finansowego przez kierownika jednostki, o ile inne warunki formalne zostały spełnione.
• Mają zostać ujednolicone zasady ustalania kosztów uzyskania przychodów w przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółki powstałej z przekształcenia innej spółki. Kosztem uzyskania przychodu miałyby być wydatki na nabycie lub objęcie prawa do udziałów w spółce przekształcanej (tzw. koszt historyczny).
• Wprowadzony ma być zakaz zmiany stawek amortyzacyjnych po upływie terminu złożenia zeznania i zapłaty podatku za dany rok, a zakaz amortyzacji w spółkach nieruchomościowych ma dotyczyć również nieruchomości klasyfikowanych dla celów rachunkowych jako inwestycje.
  
• Wyłączona zostanie możliwość amortyzacji wartości firmy powstającej na skutek przyjęcia do odpłatnego korzystania.
  
• W zakresie mechanizmu "Safe Harbour" (Bezpiecznej Przystani) dla transakcji pożyczkowych miałby on objąć wyłącznie pożyczki z oprocentowaniem zmiennym (stopa bazowa + marża). Dodatkowo miałaby zostać wprowadzona określona minimalna częstotliwość aktualizacji oprocentowania.
  
• Mają zostać wprowadzone zmiany dotyczące opodatkowania dochodów wspólników osiągniętych z likwidacji osoby prawnej, spółki albo spółki niebędącej osobą prawną, która powstała z przekształcenia spółki.
• Zmienione mają zostać zasady ustalania dochodu z umorzenia udziałów (akcji) lub ze zmniejszenia ich wartości. Nowe przepisy doprecyzują, jak ustalać koszty w przypadku zmniejszenia wartości nominalnej udziału kapitałowego wspólnika bez prawnego unicestwienia udziału/akcji. Analogiczne mechanizmy mają zostać zastosowane w odniesieniu do osobowych spółek handlowych będących podatnikami CIT.
• Wprowadzony ma zostać warunek zatrudnienia dla podatników korzystających z preferencji IP Box, polegający na konieczności zatrudnienia na umowę o pracę co najmniej 3 osób na pełny etat (przez min. 300 dni w roku) lub ponoszenia określonych kosztów wynagrodzeń w przypadku umów innych niż o pracę.

Zmiany w fundacjach rodzinnych

Istotny pakiet zmian dotyczyć ma fundacji rodzinnych, tj.:

• Fundacja rodzinna ma zostać wyłączona ze zwolnienia z CIT w zakresie w jakim dochodziłoby do wykorzystywania fundacji do unikania opodatkowania, tj. zwolnienie nie dotyczyłoby podatku od dochodów zagranicznych jednostek kontrolowanych (CFC) oraz podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków (Exit Tax).
• Przewiduje się doprecyzowanie katalogu tzw. ukrytych zysków fundacji rodzinnej, które podlegają opodatkowaniu stawką 15% CIT. Do katalogu dodano warunek, że ukrytym zyskiem jest wartość umorzonych, przedawnionych lub odpisanych jako nieściągalne należności z tytułu pożyczki udzielonej przez fundację rodzinną beneficjentowi, fundatorowi lub osobie fizycznej będącej podmiotem powiązanym. Ponadto planuje się zmiany doprecyzowujące w zakresie opodatkowania pożyczek udzielonych przez fundację, w celu uwzględnienia w tym katalogu pożyczek udzielanych na rzecz podmiotów powiązanych.
• Zwolnienie z CIT nie miałoby mieć zastosowania do przychodów fundacji rodzinnej osiąganych z niżej wymienionych źródeł:

1. przychody z najmu komercyjnego/krótkoterminowego:
2. przychody z najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, której przedmiotem jest budynek/lokal mieszkalny lub jego część, jeżeli nie są wynajmowane bezpośrednio przez fundację rodzinną wyłącznie na cele mieszkaniowe (tzw. najem długoterminowy),
3. przychody z wszelkich innych form wykorzystania nieruchomości, w szczególności usługi o cechach najmu krótkoterminowego (np. w apart- czy condo-hotelach, zaklasyfikowane w dziale 55 PKWiU),
4. przychody ze zbycia mienia (lock-up 36 miesięcy) - tj. opodatkowaniu miałyby podlegać przychody ze zbycia mienia wniesionego, nieodpłatnie przekazanego do fundacji lub nabytego przez fundację od podmiotu powiązanego, jeżeli zbycie nastąpiło przed upływem 36 miesięcy licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło to wniesienie, przekazanie lub nabycie,
5. przychody z udziału w podmiotach transparentnych podatkowo - opodatkowane miałyby być przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną lub w funduszu/podmiocie, jeżeli ich przychody, koszty, dochody lub straty są traktowane jako osiągnięte lub poniesione przez fundację rodzinną.